Ce este IR35 și când se aplică?

Law 4

Dacă lucrați ca și contractor în Marea Britanie, unul dintre cele mai importante și greu de înțeles aspecte ale legislației muncii de aici se numește IR35.

Această prevedere legislativă a fost introdusă pentru a-i taxa pe cei considerați angajați ascunși, adică pe muncitorii plătiți indirect printr-un intermediar care poate fi o agenție sau o companie cu răspundere limitată, cu scopul de a plăti taxe mai mici. Scopul ei este de a-i taxa pe aceștia la același nivel cu un angajat normal. Aplicarea IR35 poate să scadă considerabil venitul unui contractor, cu aproape 25% și în plus se pot plăti și sume din contracte mai vechi, plus penalizările aferente. Este deci foarte important să înțelegem ce este această legislație și dacă ne poate afecta.

Ce este IR35?

Legislația a fost introdusă în 1999 și este cunoscută și sub numele de legislația intermediarilor. Numele IR35 vine de la faptul că a fost anunțată prin comunicatul de presă cu numărul 35 din anul respectiv.  A început să se aplice efectiv din 6 aprilie 2000 și elementele de taxare au fost ulterior introduse în Legea Taxei pe Venit 2003 (ITEPA 2003) și în Regulamentul Contribuțiilor Sociale pentru Intermediari din 2000.

IR35 își propune ca muncitorii care sunt angajați deghizat, prin intermediari, să plătească exact aceleași taxe ca și muncitorii normali. Fiscul britanic (HMRC – Her Majesty’s Revenue and Customs) pierdea sume importante anual pentru că mulți contractori lucrau prin intermediul unor companii proprii și plăteau doar taxele pe companie și pe dividende, evitând impozitul pe venit și asigurările sociale. Procedura era foarte avantajoasă și pentru angajator, care se bucura practic de serviciile unui angajat normal fără a plăti însă contribuțiile sociale (NIC) sau a-i oferi drepturile și beneficiile legale.

Comunicatul de presă inițial prezenta exemplul ”de vineri până luni”, în care un angajat pleca de la serviciu vineri și se întorcea luni continuând să facă exact aceeași muncă dar fiind acum plătit prin intermediul unei companii, cu statut de contractor. Fiscul susținea că nu era cinstit ca doi muncitori care prestau o muncă identică să fie taxați diferențiat.

Deși scopul IR35 este de a apăra drepturile muncitorilor și de a crește veniturile bugetare, legislația a fost criticată dur și nu a reușit decât să complice lucrurile, în forma actuală. Printre altele, IR35 nici măcar nu asigură taxarea unitară a muncitorilor normali și a celor considerați ”ascunși”, pentru că cei afectați de IR35 plătesc atât contribuțiile datorate de angajator, cât și pe cele ale unui angajat, așa că în final ajung la taxe totale mult mai mari.

 

Cum funcționează?

Pentru a determina dacă IR35 se aplică sau nu, HMRC de bazează pe câteva teste bazate pe cazuri-tip din jurisprudența britanică, în special decizia unei instanțe într-un caz din 1968. Practic, inspectorii fiscali și judecătorii aplică un sistem de punctaj.

Fiecare contractor este în pericol să fie considerat ca angajat ascuns. Legislația este însă foarte complicată și greu de înțeles, așa că cel mai bine este să apelați la serviciile unui expert.

Site-ul HMRC oferă totuși o serie de teste prin care puteți estima singuri dacă vi se aplică statutul IR35. Testele au fost retrase în 2015 dar pot fi încă accesate. Există și alte teste online IR35 pe diverse site-uri care pot fi de ajutor. Cu cât scorul obținut în aceste teste este mai mic, cu atât este mai probabilă aplicarea IR35.

Cel mai important lucru pentru HMRC este contractul care există între angajator și contractor. Problema este că în Marea Britanie contractul nu are neapărat o formă scrisă (așa cum este obligatoriu în România de exemplu), ci poate fi și o simplă înțelegere verbală. Practic, inspectorul fiscal analizează natura concretă a relației contractuale, contractul imaginar (notional contract), pentru a decide dacă este vorba de o relație de angajare sau de prestări de servicii între două firme.

Mulți factori pot fi luați în considerare: cât de flexibile sunt orele de muncă, cine controlează munca sau dacă anumite privilegii ale angajaților normali se aplică și contractorului (de exemplu masa la cantină, mașină de la firmă, adresa de email cu domeniul firmei, etc). Cu cât contractorul are mai multe în comun cu angajații, cu atât crește pericolul de a fi considerat IR35.

 

Principii de bază

Cele trei principii de bază care sunt luate în calcul pentru a determina dacă un contractor este pe IR35 sau nu au fost stabilite prin cazul-tip din 1968:

  • Cine are controlul – cum și cât controlează clientul felul în care muncește contractorul? Este contractorul liber să lucreze flexibil și să ia decizii singur sau este controlat direct de un șef, ca un angajat obișnuit?
  • Posibilitatea de substituire – contractorul este obligat să lucreze personal sau poate fi înlocuit de altcineva, fără nici o sancțiune? De multe ori, posibilitatea înlocuirii este considerată un element suficient pentru a scăpa de aplicarea IR35.
  • Obligațiile reciproce – un angajat normal este plătit permanent pentru munca prestată dar un contractor real ar trebui să fie plătit pe bază de obiective. După terminarea unui proiect, contractul se încheie și nu există o obligație permanentă.

 

Cum se calculează costurile?

În cazul nefericit în care vi se aplică IR35, veți fi obligat la plata unei sume compensatorii către HMRC.

Marea problemă este că HMRC poate lua în calcul și contractele din trecut, pentru o perioadă de maximum 6 ani. Asta poate duce la plata unor sume foarte mari, rezultate din taxe plus penalizări. Există cazuri de contractori care au fost nevoiți să plătească zeci sau chiar sute de mii de lire sterline.

Cel mai bun lucru este să apelați la serviciile unui contabil pentru a calcula suma datorată. Calculul este unul complex dar site-ul HMRC oferă explicații și un tabel Excel care poate fi folosit pentru a obține o estimare.

Pe scurt, din totalul încasărilor se scad sumele pentru care s-au plătit contribuții (PAYE – Pay as You Earn), contribuțiile pentru pensii, 5% din total pentru cheltuieli diverse și alte cheltuieli eligibile (de exemplu costul transportului sau investiții în echipament strict pentru proiectul respectiv). Suma rămasă este considerată salariu și se taxează ca atare, se aplică impozit pe venit și toate contribuțiile pentru asigurări sociale.

 

Cum se poate evita IR 35?

Orice contractor poate fi investigat de HMRC în baza legislației IR35, acest lucru nu poate fi evitat.  Vestea bună este că numărul anual al acestor controale este destul de mic și a continuat să scadă în fiecare an. Se discută de mai mulți ani posibilitatea suspendării sau modificării IR35.

Câteva sfaturi practice: faceți dovada că nu primiți ordine de la șefi ca un angajat normal, încercați să aveți contracte pe perioade scurte și cu un scop clar, nu participați la acțiuni comune cu ceilalți angajați și demonstrați natura flexibilă și independentă a muncii prestate. Dacă lucrați prin agenții, e bine să aveți contract cu mai mult de una.

Pentru a evita orice surprize neplăcute, contractorii pot apela la serviciile unui specialist în IR35 (acesta poate fi un consultant, avocat sau contabil). Ideal ar fi să existe un contract clar pentru orice serviciu prestat. Acest contract poate fi analizat de către specialist, care va evalua riscul aplicării IR35 și va propune eventual adăugarea sau eliminarea unor clauze. În principiu, angajatorul sau agenția ar trebui să fie de acord cu revizuirea contractului, pentru ei nu contează dacă un contractor lucrează sub IR35 sau nu. Angajarea unui specialist nu presupune costuri foarte mari și vă poate scăpa de cheltuieli mult mai mari pe viitor.

23.05.2016